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当前位置Q?a href="/a/rlzy/zp/index.html">首页 > 新闻中心 > 营改增进税额抵扣手?/span>

营改增进税额抵扣手?/h3> 2017-02-21

 一、分包工E支?/span>

分包工程支出Q应按照分包商的U税格和计税Ҏ的选择来区分?/span>

1?/font> 分包商ؓ规模纳EhQ进税抉|E率?/font>3%?/span>

2?/font> 分包商ؓ一般纳Eh

1Q专业分包,q项抉|E率?/span>11%?/span>

2Q劳务分包(清包工除外)Q进Ҏ扣税率ؓ11%?/span>

3Q清包工

①清包工Q分包方采取易计E)Q进Ҏ扣税率ؓ3%?/span>

②清包工Q分包方采取一般计E)Q进Ҏ扣税率ؓ11%?/span>

二、工E物?/span>

工程物资Q由于工E材料物资种cȝ多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用E率也不相同。一般的材料物资适用E率?/span>17%Q但也有一些特D情况:

1、木材及Ҏ制品Q进Ҏ扣税率ؓ13%?/span>17%?/span>

属于初次生农品的原木和原竹,取得的发可能会是农产品收购发票或销售发,而非增值税专用发票Q但同样可以抉|q项E,适用E率?/span>13%Q而经q加工的属于半成品或成品的木材及Ҏ制品Q取得的发票是增值税专用发票Q适用E率一般是17%?/span>

2、水泥及商品混凝土,q项抉|E率?/span>17%?/span>3%?/span>

购买水惔和一般商品؜凝土的税率通常?/span>17%Q但以水泥ؓ原料生水惔混凝土,可以选择易征Ӟ征收率ؓ3%?/span>  

3、砂土石料等地材Q进Ҏ扣税率ؓ17%?/span>3% ?/font>

在商怼业购买的适用E率?/span>17%Q但从生产企业购乎ͼ生企业自的徏{用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连l生产砖、瓦、石灰可以选择易征Ӟ适用E率?/span>3%?/span>

三、机C用费

1、外购机械设备进Ҏ扣税率ؓ17%?/span>

购买机械讑֤取得的增值税专用发票Q可以一ơ性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择l合成本较低的供应商?/span>

2、租赁机?/span>

1Q租赁机梎ͼ只租赁设备)Q进Ҏ扣税率ؓ17%Q?/span>3%?/span>

U赁讑֤Q一般情况下适用E率?/span>17%Q但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有Ş动为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择易计E方法计缴U_值税Q用征收率?/span>3%?/span>

2Q租赁机梎ͼU赁讑֤+操作人员Q,q项抉|E率?/span>11%?/span>

四、时设施费

临时设施费,q项抉|E率?/span>17%?/span>

工程目发生的时设施费用,例如购买的脚手架、活动板ѝ围墙等Q这些费用的支出都是可以一ơ性抵扣的?/span>

五、水?/span>

水费Q进Ҏ扣税率ؓ13%?/span>3%?/span>

从自来水公司可以取得增值税专用发票Q只能抵?/span>3%的进税Q从其他水厂购买的水Q取得增值税专用发票Q可抉|13%的进税?/span>

六、电?/span>

电费Q进Ҏ扣税率ؓ17%?/span>

늽公司直接开L电费增值税专用发票可以抉|Q租赁房屋和施工现场业主的电表,应从出租Ҏ业主方取得增值税专用发票Q抵扣进税?/span>

七、勘察勘探费?/span>

勘察勘探费用Q进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>

勘察勘探服务支出可以抉|q项E?/span>

八、工E设计费

工程设计费用Q进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>

设计Ҏ出可以抵扣进税?/span>

九、检验试验费

验试验费Q进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>

专业机构对hq行验和试验?/span>

十、电话费

电话费,q项抉|E率?/span>11%?/span>6%?/span>

电信业适用两档E率Q基电信服务适用E率?/span>11%Q增值电信服务适用E率?/span>6%?/span>

员工个h抬头发票无法取得增值税专用发票Q无法抵扣进税Q带有福利性质的通信费补贴不允许抉|q项E。企业的名义的电话费Q取得专用发可以抵扣?/span>

十一、邮递费

邮递费Q进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>

快递费可以抉|q项E,采用月结方式l算Q较易取得增值税专用发票?/span>

十二、报刊杂?/span>

报刊杂志Q进Ҏ扣税率ؓ13%?/span>

图书、报刊、杂志的适用E率可以抉|Q但是注意烦要增值税专用发票?/span>

十三、汽油费、柴油费

汽a贏V柴油费Q进Ҏ扣税率ؓ17%?/span>

汽R、机C用的燃料费用Q是施工q程中不可缺的成本支出Q这些支出的q项E是可以抉|的。但司机师傅自己单独分次加aQ可能无法取得增值税专用发票Q需要统一办理加a卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票?/span>

十四、供气供热费?/span>

供气供热费用Q进Ҏ扣税率ؓ13%?/span>

一般情况下Q可以从供热企业拿到E率?/span>13%的增值税专用发票Q供热企业向居民免征增值税Q不能抵扣?/span>

十五、广告宣传费?/span>

q告宣传费用Q进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>

公司支付的广告费、宣传费{可以抵扣进税?/span>

十六、中介机构服务费

中介机构服务费,q项抉|E率?/span>6%?/span>

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抉|q项Q注意要选择一般纳Eh?/span>

十七、会议费

会议费,q项抉|E率?/span>6%?/span>

公司召开大型会议Q应索取会议费增值税专用发票Q如果分列C服务,单独开具餐费的发票Q餐费的q项E不能抵扣?/span>

十八、培训费

培训费,q项抉|E率?/span>6%?/span>

公司的培训支出,要向培训单位索要增值税专用发票?/span>

十九、办公用?/span>

办公用品Q进Ҏ扣税率ؓ17%?/span>

企业的办公用品支出,也是成本费用中比较经常发生的Q如果是从其他个人处购买Q无法取得增值税专用发票Q从商场、超市或电商q_购买Q能取得增值税专用发票?/span>

二十、劳动保护费?/span>

力_保护费,q项抉|E率?/span>17%?/span>

公司Ҏ力_法和国家有关力_安全规程Q用于改善公司生产h员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用Q例如给员工购买个h防护用具Q安全用品等用品Q进税可以抉|。但要与利费进行区别,如果是福利费׃得抵扣?/span>

二十一、物业费

物业费,q项抉|E率?/span>6%?/span>

物业费可以烦要增值税专用发票抉|Q但必须是公司实际发生的?/span>

二十二、绿化费

l化费,q项抉|E率?/span>17%?/span>13%?/span>

Z化办公环境Q自行购买绿色植物,适用E率13%Q如果是U用l植的,适用E率?/span>17%?/span>

二十三、房屋徏{费

房屋建筑物,q项抉|E率?/span>11%?/span>5%?/span>

取得不动产,要区分对方不动取得旉。在2016q?/span>5?/span>1日之后取得的Q适用E率?/span>11%Q公司可分两q抵扣,W一q抵?/span>60%Q第二年抉|40%Q在2016q?/span>5?/span>1日之前取得的Q可以选择易计E方法,适用5%的征收率?/span>

U赁不动产,要区分对方不动取得的时_?/span>2016q?/span>5?/span>1日之后取得的Q适用E率?/span>11%Q在2016q?/span>5?/span>1日之前取得的Q可以选择易计E方法,适用5%的征收率?/span>

二十四、利息支出及h费用

利息支出及贷ƾ费用,q项抉|E率?/span>6%?/span>

h的利息支出,不能抉|Q与之相关的手箋贏V咨询费和顾问费都不允许抉|?/span>

二十五、银行手l费

银行手箋费,q项抉|E率?/span>6%?/span>

办理转̎Q汇ƾ时发生的手l费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票?/span>

二十六、保险费

1、劳动保险费q项抉|E率?/span>6%?/span>3%?/span>

应取得税?/span>6%Q一般纳Eh处取得)的增值税专用发票Q进行进税额抵扣。备注:n保险除特D工U职工支付的n保险费外Q暂不可抉|?/span>

2、R辆保险和不动产保险进Ҏ扣税率ؓ6%?/span>3%?/span>

应取得税?/span>6%Q一般纳Eh处取得)?/span>3%Q小规模U税人处取得Q的增值税专用发票Q进行进税额抵扣?/span>

二十七、维修费

l修费,q项抉|E率?/span>17%?/span>11%?/span>

修理费用于有形动产的修理费用Q如汽R修理贏V机械设备的修理费ؓ17%Q而对于不动的修理费E率?/span>11%?/span>

                         

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